L'amortissement est la constatation comptable de la perte de valeur progressive d'une immobilisation au fil du temps. Quand une entreprise achète un équipement professionnel dont la durée de vie dépasse l'exercice en cours, elle ne peut pas déduire l'intégralité du prix d'achat l'année de l'acquisition. Ce coût est réparti sous forme de charges annuelles, appelées dotations aux amortissements, sur la durée d'utilisation prévue du bien.
Ce mécanisme traduit le principe comptable d'indépendance des exercices : chaque année doit supporter les charges qui lui sont économiquement rattachables. Un véhicule utilisé 5 ans génère une dépréciation répartie sur ces 5 années, pas uniquement la première.
Quels biens sont amortissables ?
Toute immobilisation corporelle ou incorporelle dont la valeur se déprécie avec le temps est amortissable. Les terrains, en revanche, ne s'amortissent pas, car leur valeur ne se réduit pas par l'usage.
- Constructions, amenagements
- Matériel et outillage
- Véhicules
- Mobilier, matériel de bureau
- Logiciels, brevets
- Fonds commercial (depuis 2022, amortissable en normes françaises sur 10 ans)
Méthode linéaire : la base
L'amortissement linéaire repartit le coût du bien en tranches égales sur toute la durée d'utilisation. C'est la méthode la plus courante et la plus simple.
Taux linéaire = 100 / Durée de vie en années
| Durée de vie | Taux linéaire | Exemples de biens |
|---|---|---|
| 3 ans | 33,33% | Petit matériel informatique, certains logiciels |
| 4 ans | 25% | Ordinateurs, photocopieurs |
| 5 ans | 20% | Véhicules, matériel de bureau |
| 10 ans | 10% | Machines industrielles, gros équipements |
| 20-25 ans | 4-5% | Constructions, batiments |
Exemple linéaire : machine a 6 000 EUR sur 5 ans
| Année | Dotation annuelle | Amortissements cumules | Valeur nette comptable |
|---|---|---|---|
| 1 | 1 200 EUR | 1 200 EUR | 4 800 EUR |
| 2 | 1 200 EUR | 2 400 EUR | 3 600 EUR |
| 3 | 1 200 EUR | 3 600 EUR | 2 400 EUR |
| 4 | 1 200 EUR | 4 800 EUR | 1 200 EUR |
| 5 | 1 200 EUR | 6 000 EUR | 0 EUR |
Méthode dégressive : plus de charge au debut
L'amortissement dégressif applique un taux plus eleve les premières années. C'est avantageux fiscalement car les charges sont déduites plus vite. Le taux dégressif = Taux linéaire x Coefficient.
| Durée de vie | Coefficient |
|---|---|
| 3 ou 4 ans | 1,25 |
| 5 ou 6 ans | 1,75 |
| 7 ans et plus | 2,25 |
Amortissement dégressif : exemple rapide
Machine a 6 000 EUR, durée 5 ans. Taux linéaire 20% x coefficient 1,75 = taux dégressif 35%. An 1 : 6 000 x 35% = 2 100 EUR. An 2 : (6 000 - 2 100) x 35% = 1 365 EUR. Et ainsi de suite, avec un basculement au linéaire quand le linéaire devient plus avantageux.
Impact sur les documents comptables
Chaque dotation annuelle est enregistree en charge d'exploitation (débit du compte 681 ou 68 selon la nature). Elle vient reduire le résultat et l'IS. Au bilan, les amortissements cumules viennent en déduction de la valeur brute de l'immobilisation pour donner sa valeur nette comptable.
Le bien reste inscrit a son coût d'origine jusqu'a sa sortie du bilan (cession, mise au rebut). La valeur nette comptable atteint zéro en fin d'amortissement, ce qui ne signifie pas que le bien est inutilisable, juste qu'il est totalement déprécié comptablement.
Le seuil de 500 EUR HT
Par mesure de simplification, les biens dont la valeur unitaire est inférieure a 500 EUR HT peuvent être passes directement en charges l'année de l'achat, sans amortissement. C'est une tolérance fiscale très utilisée pour le petit matériel de bureau.