Définition
L'amortissement linéaire est la méthode comptable qui répartit le coût d'acquisition d'une immobilisation de façon uniforme sur toute sa durée d'utilisation attendue. Chaque exercice supporte la même charge d'amortissement, appelée annuité linéaire. C'est la méthode de droit commun : toute entreprise qui ne justifie pas d'une autre méthode doit appliquer le linéaire.
Il traduit l'hypothèse que l'immobilisation rend des services économiques à un rythme constant sur sa durée de vie. Pour un ordinateur utilisé 4 heures par jour pendant 5 ans, c'est une hypothèse raisonnable. Pour un camion dont l'usure est concentrée sur les premières années d'utilisation intensive, l'amortissement dégressif ou les unités d'oeuvre seraient plus fidèles à la réalité.
Formule et taux
Annuité linéaire = Valeur d'origine × Taux linéaire
Taux linéaire = 1 / Durée d'utilisation (en années)
Exemples de taux courants selon la durée :
| Durée (années) | Taux linéaire | Exemples de biens |
|---|---|---|
| 3 ans | 33,33 % | Matériel informatique, petits équipements |
| 5 ans | 20 % | Véhicules, matériel de bureau, mobilier |
| 7 ans | 14,28 % | Machines industrielles légères |
| 10 ans | 10 % | Machines industrielles lourdes, agencements |
| 20 ans | 5 % | Constructions légères |
| 50 ans | 2 % | Immeubles bâtis |
Ces durées sont des usages conventionnels admis par l'administration fiscale. L'entreprise peut retenir une durée réelle différente si elle la justifie, mais s'expose à un risque de redressement si la durée fiscalement admise est nettement plus courte.
Tableau d'amortissement linéaire
Exemple : matériel informatique acheté le 1er janvier N pour 12 000 EUR HT, durée 3 ans, taux 33,33 %.
Annuité annuelle = 12 000 × 33,33 % = 4 000 EUR
| Exercice | Base amortissable | Annuité | Amort. cumulé | Valeur nette comptable |
|---|---|---|---|---|
| N | 12 000 € | 4 000 € | 4 000 € | 8 000 € |
| N+1 | 12 000 € | 4 000 € | 8 000 € | 4 000 € |
| N+2 | 12 000 € | 4 000 € | 12 000 € | 0 € |
Prorata temporis en cas d'acquisition en cours d'exercice
Si le bien est acquis en cours d'exercice, la première annuité est calculée au prorata temporis à partir du premier jour du mois d'acquisition (règle fiscale française) ou de la date de mise en service (règle comptable stricte). La dernière annuité complète le solde restant.
Exemple : acquisition le 1er avril N. Prorata = 9/12 (d'avril à décembre). Annuité N = 4 000 × 9/12 = 3 000 EUR. Annuité N+3 (année de clôture) = 4 000 × 3/12 = 1 000 EUR. La durée réelle d'amortissement s'étale donc sur 4 exercices au lieu de 3.
Comptabilisation
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 681xx | Dotation aux amortissements sur immobilisations | 4 000 | |
| 28xxx | Amortissements de l'immobilisation concernée | 4 000 |
L'écriture est passée à la clôture de chaque exercice. Le compte 28xxx est un compte de bilan négatif qui vient en déduction de l'actif brut pour donner la valeur nette comptable (VNC) présentée au bilan.
Amortissement linéaire vs dégressif : quand choisir ?
L'amortissement linéaire est obligatoire pour les biens non éligibles au dégressif (immeubles, véhicules de tourisme, matériel d'occasion). Le dégressif est optionnel pour les biens neufs amortissables sur au moins 3 ans dans certaines catégories (biens d'équipement professionnel). L'option dégressif réduit la charge fiscale les premières années et améliore la trésorerie. Le linéaire est plus simple à gérer et donne une image plus stable des comptes.