L'impôt sur le revenu (IR) est un impôt progressif dû par les personnes physiques sur l'ensemble de leurs revenus annuels. Il est calculé par tranche selon un barème voté chaque année en loi de finances. Pour les entrepreneurs, l'IR est central à deux titres : d'abord parce qu'ils y sont personnellement soumis comme tout contribuable, ensuite parce que le régime fiscal de leur entreprise (IR ou IS) détermine la façon dont leur bénéfice professionnel est imposé.
Barème de l'IR 2026 (revenus 2025)
| Fraction du revenu net imposable (par part) | Taux marginal | Impôt max dans la tranche |
|---|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % | 0 € |
| De 11 497 € à 29 315 € | 11 % | 1 960 € |
| De 29 315 € à 83 823 € | 30 % | 16 352 € |
| De 83 823 € à 180 294 € | 41 % | 39 554 € |
| Au-delà de 180 294 € | 45 % | — |
Barème 2026 applicable aux revenus de 2025. Le taux marginal s'applique uniquement à la fraction de revenu dans chaque tranche, pas à la totalité du revenu.
Calcul concret : comment fonctionne la progressivité
C'est l'erreur la plus répandue : croire que le taux marginal s'applique à l'ensemble du revenu. C'est faux. Chaque tranche est imposée à son propre taux, et on additionne les montants. Voici un exemple pour un célibataire (1 part) avec 60 000 € de revenu net imposable :
Exemple : revenu net imposable 60 000 € pour 1 part
- Tranche à 0 % : 11 497 × 0 % = 0 €
- Tranche à 11 % : (29 315 − 11 497) × 11 % = 17 818 × 11 % = 1 960 €
- Tranche à 30 % : (60 000 − 29 315) × 30 % = 30 685 × 30 % = 9 206 €
- IR total = 0 + 1 960 + 9 206 = 11 166 €
Taux moyen d'imposition = 11 166 / 60 000 = 18,6 % (bien inférieur au taux marginal de 30 %)
Ce contribuable est dans la tranche à 30 %, mais il ne paie pas 30 % sur l'ensemble de ses revenus — il ne paie 30 % que sur la fraction comprise entre 29 315 € et 60 000 €.
Le quotient familial
Le barème s'applique au revenu net imposable divisé par le nombre de parts du foyer fiscal. Ce quotient familial avantage les familles en réduisant le revenu imposable par part, donc le taux moyen effectif :
- Célibataire sans enfant : 1 part
- Couple marié ou pacsé sans enfant : 2 parts
- Couple avec 1 enfant : 2,5 parts
- Couple avec 2 enfants : 3 parts
- Couple avec 3 enfants : 4 parts (+ 1 part par enfant supplémentaire au-delà du 2e)
L'avantage fiscal lié au quotient familial est plafonné (le gain par demi-part supplémentaire ne peut pas dépasser un plafond fixé par la loi de finances chaque année). La réduction d'IR obtenue grâce aux enfants est donc limitée dans les hauts revenus.
Catégories de revenus soumis à l'IR
| Catégorie | Type de revenus | Pertinence pour les entrepreneurs |
|---|---|---|
| BIC — Bénéfices Industriels et Commerciaux | Commerçants, artisans, sociétés à l'IR | EI, EURL/SARL optant pour l'IR |
| BNC — Bénéfices Non Commerciaux | Professions libérales, consultants, artistes | Professions libérales à l'IR, auto-entrepreneurs BNC |
| Salaires et traitements | Revenus du travail salarié, rémunération de gérant IS | Dirigeants de sociétés IS (rémunération déduite) |
| RCM — Revenus de Capitaux Mobiliers | Dividendes, intérêts de compte courant d'associé | Associés et actionnaires percevant des dividendes |
| Plus-values mobilières | Gain sur cession de parts ou actions | Associés cédant leurs titres |
| Revenus fonciers | Loyers perçus par des personnes physiques | SCI à l'IR, immobilier non professionnel |
Choisir entre IR et IS pour sa société
Les SAS, SARL et autres sociétés sont par défaut soumises à l'impôt sur les sociétés (IS). Dans les 5 premières années, certaines peuvent opter pour l'IR. Ce choix a des conséquences importantes et souvent mal anticipées.
| Régime IS | Régime IR | |
|---|---|---|
| Qui paie l'impôt ? | La société (taux 15 % sur 42 500 € de bénéfice, 25 % au-delà) | Les associés (sur leur quote-part du bénéfice, à leur TMI personnel) |
| Rémunération du dirigeant | Déductible du résultat IS | Non déductible (incluse dans le bénéfice imposable) |
| Déficit reportable | En avant sur IS, ou carry-back limité | Imputable sur le revenu global du foyer fiscal |
| Dividendes | Distribués après IS, soumis à la flat tax 30 % | Pas de dividendes à proprement parler (le bénéfice est taxé à l'IR directement) |
| Meilleur régime si... | Bénéfices importants réinvestis, TMI IR > 25 % | Activité déficitaire ou TMI IR faible, début d'activité |
Exemple comparatif IS vs IR pour un bénéfice de 80 000 €
Avec l'IS : 42 500 × 15 % + 37 500 × 25 % = 6 375 + 9 375 = 15 750 € d'IS. Le dirigeant se verse ensuite 50 000 € de rémunération (déduite avant IS) et éventuellement des dividendes. La rémunération est imposée à son TMI.
Avec l'IR : le bénéfice de 80 000 € s'ajoute aux revenus personnels du dirigeant et est imposé directement à son TMI. Si ce TMI est de 30 %, l'impôt sur la fraction 29 315-80 000 € est de 50 685 × 30 % = 15 206 €. Si le TMI est 41 %, l'IR devient bien plus lourd.
L'IR est généralement plus avantageux en début d'activité lorsque les déficits peuvent être imputés sur le revenu global du foyer, ou quand le bénéfice reste faible et le TMI sous 25 %.
Prélèvement à la source pour les indépendants
Depuis 2019, l'IR est prélevé à la source. Pour les indépendants (BIC/BNC), cela se traduit par des acomptes mensuels ou trimestriels prélevés directement par l'administration fiscale sur le compte bancaire :
- Le montant de l'acompte est calculé sur la base des revenus de l'avant-dernière année (N-2), puis mis à jour en septembre de l'année N sur la base des revenus de N-1
- En cas de variation importante de revenus, il est possible de moduler l'acompte à la hausse ou à la baisse depuis l'espace fiscal professionnel
- Le solde (ou le remboursement) est régularisé en juillet ou août de l'année suivante, après la déclaration annuelle de revenus
- La première année d'activité, aucun acompte n'est prélevé en cours d'année — l'IR de l'année 1 est payé en N+1, ce qui peut créer un effet de trésorerie défavorable
Pour les gérants de sociétés IS, le prélèvement à la source s'applique à leur rémunération comme à tout salarié, avec un taux individualisé. Les dividendes sont quant à eux soumis à un acompte de prélèvements sociaux et d'IR au moment de leur versement.