Définition
L'impôt sur le revenu (IR) est un impôt annuel progressif qui frappe les revenus des personnes physiques. Contrairement à l'IS qui s'applique à la société en tant que personne morale, l'IR est supporté par les associés ou exploitants à titre personnel.
Pour les entrepreneurs, les bénéfices professionnels sont imposés à l'IR dans l'une des catégories suivantes :
- BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux) : activités commerciales, artisanales, industrielles
- BNC (Bénéfices Non Commerciaux) : professions libérales, officiers ministériels
- BA (Bénéfices Agricoles) : exploitants agricoles
Barème progressif 2025 (revenus 2024)
| Tranche de revenu imposable (par part) | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'à 11 294 € | 0 % |
| De 11 295 € à 28 797 € | 11 % |
| De 28 798 € à 82 341 € | 30 % |
| De 82 342 € à 177 106 € | 41 % |
| Au-delà de 177 106 € | 45 % |
Le bénéfice est intégré aux autres revenus du foyer fiscal (salaires, revenus fonciers, etc.) et soumis au barème après application du quotient familial. À l'IR s'ajoutent les prélèvements sociaux (CSG/CRDS) au taux global de 17,2 % sur les revenus du capital, et les cotisations TNS pour les travailleurs non-salariés.
IR vs IS : quand choisir ?
| Critère | Imposition à l'IR | Imposition à l'IS |
|---|---|---|
| Taux effectif | Jusqu'à 45 % + prélèvements sociaux | 15 % (PME, < 100 000 €) puis 25 % |
| Rémunération dirigeant | Non déductible (bénéfice global) | Déductible du résultat imposable |
| Déficit | Imputable sur le revenu global | Report en avant uniquement |
| Réinvestissement | Bénéfices imposés même non distribués | Bénéfices non distribués taxés à 25 % seulement |
| Intérêt | Faibles revenus, début d'activité | Bénéfices élevés, volonté de capitaliser |
Exemple de calcul chiffré
Un consultant en gestion (BNC) réalise 80 000 € de bénéfice net. Il est marié sans enfant (2 parts). Son foyer a également 15 000 € de salaires nets de son conjoint. Comment se calcule son IR ?
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Revenu imposable total | 80 000 + 15 000 = 95 000 €, avec déduction de 10 % sur salaires : 95 000 - 1 500 = 93 500 € | 93 500 € |
| Revenu par part (2 parts) | 93 500 / 2 = 46 750 € | 46 750 € |
| IR par part (barème 2025) | 0 % sur 11 294 + 11 % sur (28 797 - 11 294) + 30 % sur (46 750 - 28 797) | 1 925 + 5 386 = 7 311 € |
| IR total (× 2 parts) | 7 311 × 2 | 14 622 € |
| Cotisations TNS (approximatif) | ~42 % × 80 000 € | ~33 600 € |
| Prélèvements sociaux éventuels | Variable selon revenus du capital | Non inclus ici |
Ce consultant paie environ 14 600 € d'IR et 33 600 € de cotisations TNS, soit 48 200 € sur 80 000 € de bénéfice. Son taux de prélèvement global est de 60 %. À comparer à l'IS : si sa société réalisait 80 000 € de bénéfice et lui versait 40 000 € de rémunération, le bénéfice imposable serait de 40 000 € à 25 % = 10 000 € d'IS, plus l'IR sur sa rémunération personnelle.
Sociétés transparentes : qui est concerné ?
Certaines structures juridiques ne paient pas l'IS elles-mêmes : le bénéfice "remonte" directement dans les revenus personnels des associés, à proportion de leurs parts. Ces sociétés sont dites "transparentes" fiscalement :
| Structure | Régime par défaut | Option IS possible ? |
|---|---|---|
| Entreprise individuelle (EI, EIRL) | IR - BIC, BNC ou BA | Oui, depuis 2022 (assimilation EURL) |
| EURL (SARL à associé unique) | IR (assimilée EI) | Oui, option IS classique |
| SNC (Société en Nom Collectif) | IR (chaque associé à proportion) | Oui, option IS |
| SARL de famille | IS par défaut, mais option IR possible | Option IR spécifique si activité commerciale entre membres d'une même famille |
| SCI (Société Civile Immobilière) | IR (revenus fonciers des associés) | Oui, option IS (avec conséquences importantes sur les cessions) |
Régime micro-fiscal
Les entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires reste en dessous des seuils de la micro-entreprise bénéficient du régime micro-fiscal : un abattement forfaitaire est appliqué au CA pour déterminer le bénéfice imposable (71 % pour les activités de vente, 50 % pour les services BIC, 34 % pour les BNC). Ce régime simplifié dispense de comptabilité complète mais ne permet pas de déduire les charges réelles.
IR ou IS : la décision qui engage sur 5 ans
Pour une EURL ou une SARL de famille qui opte pour l'IS, ce choix est irrévocable. Inversement, une société à l'IR qui opte pour l'IS ne peut pas revenir en arrière dans les 5 ans. Il est donc important de simuler les deux régimes sur plusieurs scénarios (bénéfice faible / élevé, volonté de réinvestir vs distribuer) avant de décider. Un expert-comptable peut produire cette simulation en quelques heures à partir du dernier bilan.