L'escompte désigne deux réalités distinctes en comptabilité et en gestion :
- L'escompte commercial : une réduction de prix accordée par un fournisseur à son client en contrepartie d'un paiement avant l'échéance normale
- L'escompte bancaire : la cession d'un effet de commerce (traite, billet à ordre) à une banque, qui en avance le montant diminué d'agios
Escompte commercial
L'escompte commercial se noté classiquement sous la forme « 2/10 net 30 », ce qui signifie : remise de 2 % si paiement dans les 10 jours, sinon paiement intégral à 30 jours.
Pour comparer cette offre à un financement bancaire, il faut calculer le taux annuel équivalent :
Taux annuel ≈ (taux d'escompte / (1 − taux d'escompte)) × (365 / jours gagnés)
Exemple : 2/10 net 30 → taux annuel ≈ (0,02 / 0,98) × (365 / 20) ≈ 37,2 % par an. C'est un financement très coûteux pour le client s'il doit emprunter pour payer tôt, mais avantageux pour le fournisseur qui améliore sa trésorerie.
Comptabilisation chez le fournisseur : l'escompte accordé est comptabilisé en charge financière (compte 665) et non en réduction du chiffre d'affaires. Chez le client : produit financier (compte 765).
Escompte bancaire
L'escompte bancaire consiste pour une entreprise à remettre une traite à sa banque avant l'échéance et à recevoir en échange le montant de la créance, diminué des agios (intérêts + commissions).
Calcul des agios :
Agios = Montant de la traite × Taux d'escompte × (Jours restants / 360)
Exemple : traite de 15 000 € à 45 jours, taux 6 % → agios = 15 000 × 6 % × 45/360 = 112,50 €. La banque verse 14 887,50 €.
Le coût réel de l'escompte bancaire comprend aussi des commissions fixes par effet (souvent 2 à 5 €) et des commissions d'endos. Pour une petite traite, ces commissions fixes alourdissent significativement le coût effectif.
Comptabilisation de l'escompte bancaire
Lors de la remise à l'escompte :
- Débit 511 — Valeurs à l'encaissement / Crédit 413 — Clients, effets à recevoir
Lors du crédit en banque :
- Débit 512 Banque (montant net) + Débit 661 Intérêts + Débit 627 Commissions bancaires / Crédit 511 Valeurs à l'encaissement
Escompte ou affacturage ?
L'escompte bancaire porte sur des effets de commerce formalisés. L'affacturage (factoring) couvre l'ensemble des créances clients, qu'elles soient ou non matérialisées par des traites. L'affacturage offre également une garantie contre les impayés (assurance-crédit), ce que l'escompte ne propose pas. Le coût de l'affacturage est généralement plus élevé mais la couverture plus complète.
Escompte et engagement hors bilan
Quand une entreprise escompte une traite, elle cède la créance à la banque mais reste solidairement responsable en cas d'impayé du débiteur (le tiré). Tant que la traite n'est pas réglée à l'échéance, il existe un engagement hors bilan : si le débiteur ne paie pas, la banque se retourne contre l'entreprise qui a escompté.
En pratique, les traites escomptées sont comptabilisées en compte 413 "Effets escomptés non échus" pour permettre le suivi des engagements. Ce compte est présenté en annexe des comptes annuels si les montants sont significatifs.
| Situation | Traitement |
|---|---|
| La traite est payée à l'échéance | Sortie du hors bilan, aucune écriture complémentaire |
| Le débiteur ne paie pas (impayé) | La banque débite le compte de l'entreprise du montant de la traite — l'entreprise reprend la créance sur son client |
| Escompte avec recours | Engagement hors bilan jusqu'à l'échéance (situation standard) |
| Escompte sans recours (affacturage) | Pas d'engagement hors bilan : le risque est transféré au factor |