Les charges patronales sont les cotisations sociales obligatoires versées par l'employeur en sus du salaire brut. Elles financent la protection sociale collective : assurance maladie, retraite, chômage, accidents du travail, allocations familiales. Pour l'entreprise, le coût total employeur est la somme du salaire brut et des charges patronales. Pour un salarié "moyen", ce coût représente entre 1,4 et 1,6 fois le salaire brut.
On les distingue des cotisations salariales, qui sont prélevées sur le salaire brut avant versement du net. L'employeur collecte les deux types de cotisations et les reverse à l'URSSAF via la Déclaration Sociale Nominative (DSN) mensuelle.
Principales cotisations patronales 2026
| Cotisation | Base de calcul | Taux patronal indicatif |
|---|---|---|
| Assurance maladie, maternité, invalidité, décès | Salaire brut total | 7,00 % |
| Assurance vieillesse (plafonnée) | Jusqu'au plafond SS (3 864 €/mois en 2026) | 8,55 % |
| Assurance vieillesse (déplafonnée) | Salaire brut total | 1,90 % |
| Allocations familiales | Salaire brut total | 3,45 % (5,25 % au-delà de 3,5 SMIC) |
| Accidents du travail / maladies professionnelles | Salaire brut total | Variable selon activité (0,7 à 20 %) |
| Retraite complémentaire AGIRC-ARRCO (T1) | Jusqu'au plafond SS | 4,72 % |
| Retraite complémentaire AGIRC-ARRCO (T2) | De 1 à 8 plafonds SS | 12,95 % |
| Assurance chômage | Jusqu'à 4 plafonds SS | 4,05 % |
| FNAL (aide au logement) | Salaire brut total | 0,10 % (< 50 sal.) — 0,50 % (≥ 50 sal.) |
| Formation professionnelle | Salaire brut total | 0,55 % (< 11 sal.) — 1,00 % (≥ 11 sal.) |
| Taxe d'apprentissage | Salaire brut total | 0,68 % |
| Versement mobilité (IdF et grandes agglos) | Salaire brut total | Selon commune (0 à 3 %) |
Taux indicatifs 2026. Les taux exacts varient selon l'effectif, le secteur d'activité (pour l'AT/MP), la localisation et la convention collective applicable.
Calcul du coût total employeur
En pratique, les charges patronales représentent environ 40 à 55 % du salaire brut selon le niveau de salaire, le secteur d'activité et la taille de l'entreprise.
| SMIC (1 767 €/mois brut) | Cadre (5 000 €/mois brut) | |
|---|---|---|
| Salaire brut | 1 767 € | 5 000 € |
| Charges patronales brutes | 820 € | 2 600 € |
| Allègement Fillon (réduction) | −540 € | 0 € (hors plafond à 1,6 SMIC) |
| Coût total employeur | 2 047 € | 7 600 € |
| Charges salariales | 320 € | 1 000 € |
| Salaire net avant impôt | 1 447 € | 4 000 € |
Ces chiffres sont illustratifs. Pour un cadre, l'absence d'allègement Fillon et les cotisations AT/MP plus élevées (certains secteurs) peuvent porter le coût employeur à plus de 160 % du salaire brut.
L'allègement général Fillon
La réduction générale des cotisations patronales (historiquement "réduction Fillon") est le principal dispositif d'aide à l'emploi côté charges sociales. Elle s'applique aux rémunérations inférieures à 1,6 SMIC annuel.
- Le taux de réduction est maximal au niveau du SMIC : environ 32,5 % du salaire brut pour les entreprises de 50 salariés et plus (légèrement moins pour les < 50 salariés)
- Il décroît linéairement jusqu'à s'annuler à 1,6 SMIC
- La réduction s'applique sur les cotisations maladie, vieillesse, famille, AT/MP et chômage
- Elle est calculée chaque mois sur la base du salaire du mois (calcul par progression ou par régularisation annuelle)
Pour une PME qui embauche plusieurs salariés au SMIC, l'allègement Fillon peut représenter 25 à 35 % d'économie sur le coût total des bas salaires — un levier financier très significatif qu'il ne faut pas négliger dans ses prévisions de masse salariale.
La cotisation AT/MP : la plus variable
La cotisation accidents du travail et maladies professionnelles est celle qui varie le plus d'une entreprise à l'autre. Elle est fixée par la CARSAT (Caisse d'Assurance Retraite et de Santé Au Travail) en fonction :
- Du secteur d'activité (code APE/NAF) — de 0,7 % pour les bureaux à plus de 15 % pour le BTP à risques élevés
- De la sinistralité historique de l'entreprise (bonus/malus selon les accidents déclarés)
- La taille de l'entreprise : les petites entreprises (< 20 salariés) ont un taux collectif lissé sur leur secteur ; les grandes sont partiellement ou totalement "tarifées individuellement"
Une politique de prévention active (formation sécurité, équipements de protection) peut réduire la sinistralité et, à terme, faire baisser la cotisation AT/MP.
Mutuelle et prévoyance : l'obligation employeur
En plus des cotisations légales, les employeurs ont des obligations en matière de protection sociale complémentaire :
- Mutuelle santé complémentaire obligatoire : depuis 2016, tous les employeurs doivent proposer une complémentaire santé à leurs salariés et en financer au moins 50 % de la cotisation. La part patronale est exonérée de cotisations sociales dans la limite de certains plafonds (exemption de charges si accord collectif respectant les critères de "contrat responsable").
- Prévoyance : obligatoire pour les cadres depuis 1947 (au moins 1,5 % du plafond SS). Pour les non-cadres, elle peut être imposée par la convention collective.
Ces cotisations de prévoyance et mutuelle représentent généralement 50 à 200 € supplémentaires par mois et par salarié, selon les garanties choisies.
Charges patronales vs charges salariales : qui paye quoi ?
L'employeur collecte les deux types de cotisations et les verse à l'URSSAF. Les charges patronales s'ajoutent au salaire brut — elles majorent le coût pour l'entreprise. Les cotisations salariales sont prélevées sur le salaire brut avant versement du net — elles réduisent le montant perçu par le salarié. Sur la fiche de paie, les cotisations patronales apparaissent dans la colonne "patronale", les salariales dans la colonne "salariale". Les deux colonnes additionnées forment l'ensemble de la protection sociale financée pour le salarié.
Comptabilisation des charges patronales
Les charges patronales sont comptabilisées dans la classe 6 en même temps que la paie :
| Compte | Libellé | Ce qu'il contient |
|---|---|---|
| 641 | Rémunérations du personnel | Salaire brut versé aux salariés |
| 645 | Charges de séc. sociale et prévoyance | Cotisations patronales URSSAF (maladie, famille, vieillesse, AT/MP) |
| 646 | Cotisations aux caisses de retraite | AGIRC-ARRCO part patronale |
| 647 | Autres charges sociales | Prévoyance et mutuelle part patronale |
La charge est constatée dès le mois de la paie (débit 645, crédit 431 "URSSAF" ou 437 "Autres organismes sociaux"), même si le paiement à l'URSSAF intervient le mois suivant. À la date du virement : débit 431 / crédit 512.